este tambien. lo deben de transcribir en cuaderno o en una libreta para el dia lunes 25 de abril de 2011
CATALOGO DE CUENTAS.
1 ACTIVO
11 ACTIVOS CORRIENTES
1101 EFECTIVO
110101 CAJA
11010101 Caja General de Colones
11010102 Caja General Dólares
11010103 Caja Chica
11010104 Valores en Tránsito
110102 BANCOS
11010201 Cuenta Corriente
11010202 Cuenta de Ahorro
11010203 Depósitos a Plazo
11010204 Fondos en Tránsito.
1102 INVERSIONES TEMPORALES
110201 BONOS Y CERTIFICADOS
110202 REPORTOS Y RETROCOMPRAS
110299 OTRAS
1103 CUENTAS POR COBRAR
110301 CLIENTES LOCALES
110302 CLIENTES DEL EXTERIOR
1104 R ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1105 DOCUMENTOS POR COBRAR
110501 DOCUMENTOS POR COBRAR LOCALES
11050101 Letras
11050102 Hipotecas
11050103 Pagares POR COBRAR LOCALES
11050101 Letras
11050104 Prendas
11050105 Letras Descontadas
11050106 Otros Documentos
110502 DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTERIOR
11050201 Letras
11050202 Hipotecas
11050103 Pagares
11050104 Prendas
11050105 Letras Descontadas
11050106 Otros Documentos
1106 DEUDORES DIVERSOS
110601 PRESTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
110602 ANTICIPO A COMISIONES SOBRE VENTAS
110603 ANTICIPO Y PRESTAMOS A TERCEROS
110604 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
11060401 Otras cuentas por cobrar
110605 REINTEGRO IVA
11060501 Resoluciones Aprobadas
11060502 Resoluciones Pendientes
110606 RECLAMO PENDIENTE
11060601 Reclamos Pendientes de Cobros
110607 PAGO POR CUENTA AJENA
11060701 Pago por Cuenta Ajena
110608 ACCIONISTAS
11060801 SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
11060802 PRESTAMOS A ACCIONISTAS
1107 CRÉDITO FISCAL IVA
110701 CRÉDITO FISCAL COMPRAS
11070101 Locales
11070102 Importaciones
11070103 Remanente IVA
110702 CRÉDITO FISCAL AGENTES
11070201 Agente de Retención
1108 INVENTARIOS
110801 MERCADERÍAS
110802 MATERIALES Y SUMINISTROS
110805 PEDIDOS EN TRÁNSITO
11080501 Mercaderías
11080502 Activo Fijo
11080503 Repuestos y Accesorios
11080504 Otros Pedidos en Tránsito
110805 OTROS INVENTARIOS
1109 R OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
1110 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
111001 SEGUROS SOBRE ACTIVOS
11100101 Seguros Bienes
11100102 Seguros de Personas
111002 IMPUESTOS
11100201 Pago a Cuenta Ejercicio
11100202 Pago a Cuenta Ejercicio
11100203 Retenciones de Renta
111003 CONTRATOS DE MANTENIMIENTO
11100301 Contratos
111004 SUSCRIPCIONES Y MEMBRESÍAS
11100401 Suscripciones
11100402 Membresías
111005 INVENTARIO DE PAPELERÍA Y ÚTILES
11100501 Inventario de Papelería y útiles
111006 INTERESES
111007 ALQUILERES
111008 OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1111 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
1201 BIENES INMUEBLES
120101 TERRENOS
120102 EDIFICIOS
120103 INSTALACIONES
1202 BIENES MUEBLES
120201 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
12020101 Planta
12020102 Administración
12020103 Ventas
120202 MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA
12020201 Planta
12020202 Administración
12020203 Ventas
120203 EQUIPO DE TRANSPORTE
12020301 Planta
12020302 Administración
12020303 Ventas
120204 MAQUINARIA Y EQUIPO EN INSTALACIÓN
120205 CONSTRUCCIONES EN PROCESO
1203 R DEPRECIACIÓN ACUMULADA
120301 R EDIFICIOS
1203032 R INSTALACIONES
120303 R MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
12030301 R Planta
12030302 R Administración
12030303 R Ventas
120304 R MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA
12030401 R Planta
12030402 R Administración
12030403 R Ventas
120305 R EQUIPO DE TRANSPORTE
12030501 R Planta
12030502 R Administración
12030503 R Ventas
1204 REVALUACIÓN
120401 REVALÚO DE TERRENOS
120402 REVALÚO DE EDIFICIOS
120403 REVALÚO DE MAQUINARIA Y EQUIPO
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120501 OTRAS INSTITUCIONES
1206 INVERSIONES PERMANENTES
120601 INVERSIONES TÍTULOS VALORES
12060101 Acciones
12060102 Cédulas Hipotecarias
12060103 Bonos
12060104 Inversiones a Largo Plazo
1206010401 Derechos
12060105 Otros Títulos Valores
1207 FLUCTUACIONES EN INVERSIONES
120701 ACCIONES
120702 CEDULAS HIPOTECARIAS
120703 BONOS
120704 OTROS TÍTULOS VALORES
1208 INTANGIBLES
120801 PATENTES
120802 MARCAS DE FÁBRICAS
120803 FRANQUICIAS
120804 LICENCIAS Y CONCESIONES
120805 SOFTWARE
120806 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
12080601 Otros
1209 AMORTIZACIÓN (R)
120901 INTANGIBLES
120902 OTROS
1210 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
2 PASIVOS
21 PASIVOS CORRIENTES
2101 CUENTAS POR PAGAR
210101 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
210102 PROVEEDORES LOCALES
2102 DOCUMENTOS POR PAGAR
2103 SOBREGIROS BANCARIOS
2104 PORCIÓN CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS
2105 PRÉSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO
2106 RETENCIONES LEGALES
210601 ISSS
210602 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
210603 PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
210604 UNIDAD DE PENSIONES ISSS
210605 AFP CONFÍA
210606 AFP CRECER
210607 RETENCION DE RENTA
21060701 Terceros
21060702 Dividendos
21060703 Dietas
21060704 Honorarios
21060705 Transporte
2107 RETENCIONES PERSONALES
210701 BANCOS
210702 ENTIDADES DEL ESTADO
210703 ENTIDADES COMERCIALES
210704 ENTIDADES DE SEGUROS
210705 OTRAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO
210706 OTRAS RETENCIONES PERSONALES
2108 ACREEDORES VARIOS
210801 LOCALES
210802 EXTERIOR
2109 INTERESES POR PAGAR
2110 IMPUESTOS POR PAGAR
211001 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
211002 IMPUESTOS MUNICIPALES
2111 PROVISIONES
211101 SUELDOS Y SALARIOS
211102 COMISIONES SOBRE VENTAS
211103 DIETAS POR PAGAR
211104 SEGUROS
211105 HONORARIOS
211106 SERVICIOS DE TRANSPORTE
211107 ADUANA IMPORTACIONES
211108 FLETES POR LIQUIDAR
211109 COMPRAS POR LIQUIDAR
2112 DIVIDENDOS POR PAGAR
211201 ACCIONISTAS
2113 DEBITO FISCAL
211301 DEBITO FISCAL VENTAS
21130101 Débito Fiscal Ventas Consumidor
21130101 Débito Fiscal Ventas a Contribuyente
211302 DÉBITO FISCAL AGENTES
21130201 Débito Fiscal Agentes de Retención
21130202 Débito Fiscal Agentes de Percepción
2114 OTROS PASIVOS CORRIENTES
22 PASIVOS NO CORRIENTES
2201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220101 ACCIONISTAS
22010101 Accionistas
220102 OTRAS INSTITUCIONES
22010201 Otras Instituciones
2202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220201 LOCALES
220202 EXTERIOR
2203 PRÉSTAMOS BANCARIOS
220301 Moneda Local
220302 Moneda Extranjera
2204 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
220401 INTERESES
220402 ALQUILERES
220403 COMISIONES
220404 ANTICIPOS DE CLIENTES
22040401 Locales
22040402 Exterior
2205 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES
2206 PROVISIÓN PARA PRESTACIONES SOCIALES
220601 AGASAJOS
220602 BONIFICACIONES
220603 BONIFICACIONES DICIEMBRE
220604 ALIMENTACIÓN
220605 OTRAS PROVISIONES
2207 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
3 CAPITAL
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 CAPITAL MÍNIMO
310102 CAPITAL VARIABLE
3102 RESERVA LEGAL
3103 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN
310301 BIENES MUEBLES
310302 BIENES INMUEBLES
31030201 Edificios
31030202 Terrenos
3104 SUPERÁVIT POR FLUCTUACIÓN
310401 ACCIONES
310402 CÉDULAS Y BONOS
3105 UTILIDADES POR DISTRIBUIR
310501 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
310502 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3106 R PÉRDIDAD POR APLICAR
310601 R PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
310602 R PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
4 INGRESOS
41 INGRESOS DE OPERACIÓN
4101 VENTAS
4102 HONORARIOS POR SERVICIOS
4103 R DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
410301 R DEVOLUCIONES NACIONALES
41030101 R Productos
41030102 R Otros
410302 R DEVOLUCIONES DEL EXTERIOR
41030201 R Productos
41030202 R Otros
4104 R REBAJAS SOBRE VENTAS
410401 R REBAJAS NACIONALES
41040101 R Productos
41040102 R Otros
410402 R REBAJAS DEL EXTERIOR
41040201 Productos
41040202 Otros
42 OTROS INGRESOS
4201 INGRESOS FINANCIEROS
420101 INTERESES POR DEPÓSITOS
420102 INTERESES POR MORA
420103 EX – EJERCICIOS
420104 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
420105 OTROS
4202 GANANCIA DE CAPITAL
420201 ACTIVO FIJO
420202 INVENTARIOS
4203 VENTAS VARIAS
420301 VENTAS VARIAS
4204 INGRESOS NO GRAVABLES
420401 INCENTIVOS AL EXPORTADOR
420402 RECLAMOS DE SEGUROS
51 COSTO DE DISTRIBUCIÓN
5101 COSTO DE VENTAS
5102 COMPRAS
5103 GASTOS DE COMPRA
5104 R DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
5105 R REBAJAS SOBRE COMPRAS
6 GASTOS
61 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6101 FIJOS
6101xx (Ver sub cuenta en lista de Gastos Fijos)
62 GASTOS DE VENTAS
6201 FIJOS
6201xx (Ver sub cuenta en lista de Gastos Fijos)
6202 VARIABLES
620201 COMISIONES SOBRE VENTAS
620202 TRANSPORTE
62020201 Terrestre
62020202 Aéreos
62020203 Marítimos
620203 GASTOS DE REPRESENTACIÓN
620204 GASTOS DE EXPORTACIÓN
620205 CUENTAS INCOBRABLES
620206 ”REPRESENTACIONES “”País””
620207 GASTOS CORPORATIVOS
63 GASTOS FINANCIEROS
6301 FIJOS
630101 INTERESES
63010101 Intereses Sobre Préstamos Bienes de Capital
63010102 Intereses Moratorios S/Préstamos de B. Cap.
63010103 Intereses Sobre Préstamos Capital de Trabajo
63010104 Intereses Moratorios S/Préstamos de B. Trab.
63010105 Otros Intereses
630102 GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
630103 HONORARIOS
630104 GASTOS DE LEGALIZACIÓN
630105 DESCUENTOS SOBRE VENTAS
64 OTROS GASTOS
6401 DEDUCIBLES
640101 Otros Diversos
640102 Diferencia de Cambio Realizadas
640103 Diferencia de Cambio no realizadas
6402 NO DEDUCIBLES
640201 MULTAS
640202 IMPUESTOS DEL IVA NO RECUPERADO
640203 CARGOS EXEJERCICIOS
640203 OTROS
6403 PÉRDIDAS DE CAPITAL
640301 ACTIVO FIJO
640302 INVENTARIOS
7 CUENTAS DE CONTROL
71 CUENTAS LIQUIDADORAS
7101 PÉRDIDAS Y GANACIAS
7102 VARIACIÓN COSTO PRODUCCIÓN
710201 VARIACIÓN DE MATERIA PRIMA
710202 VARIACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA
710203 VARIACIÓN DE CARGA FABRIL
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
82 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Ejemplo: Mercaderías en Consignación.
Código Lista de Gastos Fijos
01 Sueldos y Salarios
02 Horas Extras
03 Gratificaciones e Incentivos
04 Bonificación al Personal
05 Aguinaldos
06 Vacaciones y Recargo del 30%
07 Indemnización
08 Aporte Solidario
09 Seguro Social e Insaforp
10 Aporte AFP’ s
11 Seguro por Riesgo de Trabajo
12 Seguro Colectivo de Vida
13 Seguro Médico Hospitalario
14 Tiempo Improductivo
15 Incapacidades y Cesantía
16 Capacitación al Personal
17 Agasajos al Personal
18 Actividades Deportivas
19 Otras Prestaciones Sociales
20 Atenciones al Personal
21 Uniformes al Personal
22 Transporte al Personal
23 Alquileres
24 Depreciación de Maquinaria
25 Depreciación de Herramientas
26 Depreciación Equipo Procesamiento
27 Depreciación de Mobiliario
28 Depreciación de Vehículos
29 Depreciación Equipo de Transporte
30 Depreciación de Edificios
31 Depreciación de Instalaciones
32 Depreciación de Revalúo de Edificios
33 Depreciación Revalúo Maquinaria
34 Seguro de Responsabilidad Civil
35 Seguro de Robo y Hurto
36 Seguro de Fidelidad
37 Seguro de Vehículos
38 Seguro de Incendio – Maquinaria
39 Seguro de incendio - Edificio
40 Seguro de Equipo de transporte
41 Seguro de Incendio – Inventarios
42 Seguro de Exportaciones
43 Seguro Lucro Cesante
44 Atenciones a Terceros
45 Seguridad y Vigilancia
46 Obsequios y Donaciones
47 Impuestos Fiscales
48 Impuestos Municipales
49 Impuestos Sobre la Renta
50 Almacenajes y Bodegajes
51 Comunicación y Correos
52 Papelería y Útiles
53 Propaganda y Publicidad
54 Suscripciones y Membresías
55 Viajes y Viáticos
56 Asistencia Técnica
57 Aseo y Ornato
58 Agua
59 Luz y Fuerza
60 Material de Empaque y Embalaje
61 Combustibles y Lubricantes
62 Mantenimiento de Maquinaria y Equipo
63 Mantenimiento de Herramientas
64 Mantenimiento de Equipo de Procesamiento
65 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo
66 Mantenimiento de Vehículos
67 Mantenimiento de Transporte
68 Mantenimiento de Edificios
69 Mantenimiento de Instalaciones
70 Honorarios y Servicios Profesionales
71 Obsolescencia de Inventarios
72 Gastos no Aplicados en Retaceo
73 Mejoras y Reparaciones a Terceros
74 Herramientas y Accesorios
75 Utensilios de Laboratorios
76 Muestras y Pruebas de Desarrollo
77 Materiales Indirectos
78 Materiales Internos
79 Gastos Corporativos
80 Gastos de Exportación (Administración)
81 Gastos de Representación (Administración)
82 Dietas (Venta y Administración)
83 Atenciones a Clientes (Venta y Administración)
84 Fletes Terrestres (Producción y Administración)
85 Fletes Aéreos (Producción y Administración)
86 Fletes Marítimos (Producción y Administración)
87 Amortizaciones
88 Varios.
Código Lista de Gastos Variables
01 Sueldos y Salarios
02 Horas Extras
03 Gratificaciones e Incentivos
04 Bonificación al Personal
05 Aguinaldos
06 Vacaciones y Recargo del 30%
07 Indemnizaciones
08 Aporte Solidario
09 Seguro Social e Insaforp
10 Aporte AFP’s
11 Incapacidades y Cesantía
12 Capacitación al personal
13 Agasajos al Personal
14 Actividades Deportivas
15 Otras Prestaciones Sociales
16 Atenciones al personal
17 Uniformes al Personal
18 Transporte al Personal
19 Atenciones a Terceros
20 Seguridad y Vigilancia
21 Obsequios y Donaciones
22 Impuestos Fiscales
23 Impuestos Municipales
24 Almacenajes y Bodegajes
25 Comunicación y Correos
26 Papelería y Útiles
27 Propaganda y Publicidad
28 Suscripciones y Membresías
29 Viajes y Viáticos
30 Asistencia Técnica
31 Aseo y ornato
32 Agua
33 Luz y Fuerza
34 Material de Empaque y Embalaje
35 Combustible y Lubricantes
36 Fletes Terrestres
37 Fletes Aéreos
38 Fletes Marítimos
39 Mantenimiento de Maquinaria y Equipo
40 Mantenimiento de Herramientas
41 Mantenimiento de Equipo de Procesamiento
42 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo
43 Mantenimiento de Vehículo
44 Mantenimiento de Transporte
45 Mantenimiento de Edificios
46 Mantenimiento de Instalaciones
47 Honorarios y Servicios Profesionales
48 Obsolescencia de Inventarios
49 Gastos no Aplicados en Retaceo
50 Mejoras y Reparaciones a Terceros
51 Herramientas y Accesorios
52 Utensilios de Laboratorios
53 Muestras y Pruebas de Desarrollo
54 Materiales Indirectos
55 Materiales Internos
56 Gastos Corporativos
57 Varios
Manual de Aplicación de cuentas.
El manual de aplicación de cuentas es un documento en donde se listan las cuentas de mayor con sus respectivos códigos, y se describe, de forma detallada y exacta, lo que se debe registrar en ellas, como se cargan y se abonan. Cada entidad tiene un catálogo y manual de aplicación acorde a sus necesidades especificas. No existe un catálogo de cuentas y manual estándar, puesto que estos se basan en las operaciones que realiza un negocio, las cuales son tan diversas y distintas de una entidad a otra.
En las páginas siguientes se presenta el manual de aplicación referente al catálogo de cuentas presentado en el tema anterior.
Manual de Aplicación de cuentas.
1101 Efectivo.
Esta cuenta representa el dinero disponible en caja, el fondo para pequeños gastos, el saldo
disponible en las cuentas corrientes, de ahorro o de plazo fijo, en un periodo menor de un
año, en las entidades bancarias y sus equivalentes. Se utiliza para registrar los ingresos y los
egresos de dinero movilizados en caja, caja chica o bancos.
108
SE CARGAN: Todo el efectivo percibido por los distintos conceptos de ingresos propios
de la empresa (ventas, honorarios por servicios), el establecimiento de fondo de caja chica o
su incremento o el valor de las remesas o notas de abono emitidas por los bancos
SE ABONAN: Todos los egresos de efectivo que corresponden a pagos, remesas a bancos,
la disminución del fondo de caja chica o cuando se saca dinero de la misma; el importe de
cheques librados, retiros y las notas de cargo emitidas por los bancos.
1102 Inversiones Temporales.
Representa las inversiones a corto plazo que hace la entidad en bancos, la adquisición de
bonos cédulas bancarias, los certificados de inversión o reportes en la bolsa de valores y
otros.
SE CARGA: el importe de las inversiones cada vez que se efectúan con bancos, la bolsa de
valores y otras entidades.
SE ABONA: el valor de inversiones cuyo vencimiento ha llegado
1103 Cuentas por Cobrar.
Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes u otros deudores por causas
distintas a la actividad principal de la entidad y registra las ventas de mercaderías al crédito.
SE CARGAN: el valor de las ventas al crédito y la emisión de notas de cargo y aquellas
sumas concedidas en concepto de préstamos a funcionarios y empleados; los anticipos a
empleados; las deudas de los propietarios y cualquier otro crédito a favor de la entidad.
SE ABONAN: el monto de los pagos a los abonos efectuados por los clientes o deudores, y
el importe de las notas de abono, devoluciones y rebajas sobre ventas.
109
1104 R Estimación para Cuentas incobrables.
El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total estimado para absorber las
pérdidas provenientes de la imposibilidad de cobrar algunos saldos a favor de la empresa,
de conformidad con el Código de Comercio y la ley de Impuesto sobre la renta.
SE CARGA: la liquidación de cuentas incobrables.
SE ABONA: la depreciación anual estimada para cuentas de cobro deudoso.
1105 Documentos por Cobrar.
Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes, respaldados por un documento
de carácter legal. Registra los créditos amparados por documentos, tales como letras,
pagarés mutuos y otros, a plazos inferiores a un año.
SE CARGA: el importe de los documentos a favor de la entidad
SE ABONA: el pago total o parcial que hagan los deudores
1106 Deudores Diversos.
Esta cuenta representa los saldos adeudados por los funcionarios y empleados y particulares
por operaciones ajenas al giro de la entidad.
SE CARGA: el importe de las deudas de funcionarios o empleados y otros particulares a
favor de la entidad.
SE ABONA: el pago total o parcial que hagan los funcionarios o empleados a terceros.
1107 Crédito Fiscal IVA.
Representa el importe del IVA, a favor de la empresa, pagado por las compras o
contrataciones de servicios mediante comprobantes de crédito fiscal.
SE CARGA: el pago del impuesto al valor agregado que pague la entidad en concepto de
compras, gastos y otros.
110
SE ABONA: la acreditación de impuestos, en la declaración mensual; el IVA
correspondiente a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras.
1108 Inventarios.
Representa la existencia de mercadería. Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancías o simplemente Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquiridas o producidas con la intención de venderlas.
1109 Obsolescencia de Inventarios.
El saldo de esta cuenta representa el importe total estimado para absorber las pérdidas
provenientes de la obsolescencia de inventarios.
SE CARGA: la liquidación de inventario obsoleto.
SE ABONA: la obsolescencia de inventarios estimada.
1110 Gastos Pagados por Anticipado.
Representa saldos deudores, cuyos montos totales o parciales están sujetos a un
diferimiento durante un plazo no mayor a un año o mayor a este, dependiendo del o de los
periodos que se beneficiarán con el seguro, los intereses o los alquileres pagados
anticipadamente.
SE CARGAN: el pago de los seguros y los alquileres por adelantado
111
SE ABONAN: las cuotas de amortización establecidas por la empresa.
1201, 1202 Bienes Inmuebles y Bienes Muebles.
Representan las inversiones en inmuebles, mobiliario, planta y equipo de la empresa, con la
finalidad de utilizarlas para las operaciones de la entidad.
SE CARGAN: el costo del mobiliario y equipo, el de la maquinaria y el del equipo de
planta, el del equipo de transporte, las instalaciones, los edificios y terrenos,
respectivamente.
SE ABONAN: el retiro o la venta de los activos fijos.
1203 R Depreciación Acumulada.
Esta cuenta acumula la parte proporcional del desgaste teórico debido al uso de los activos
fijos, de acuerdo a los años de vida útil que se designe, según lo prescrito en el Art. 30 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
SE CARGA: el monto acumulado de depreciación establecido para cada clasificación de
los activos fijos
SE ABONAN: las cuotas anuales de depreciación establecidas para cada grupo de activos,
según el método que se haya aplicado.
1206 Inversiones Permanentes.
Registra las inversiones a largo plazo que hace la entidad al adquirir bonos, acciones, títulos
de participación.
SE CARGA: el importe de las inversiones cada vez que ocurren
SE ABONA: al liquidar una inversión.
112
1208 Cuentas de Activos Intangibles.
Registra el valor del crédito mercantil, las patentes, las marcas, las franquicias, los derechos
de autor, las licencias, las concesiones, el software u otros activos incorpóreos de la
entidad.
SE CARGA: el valor comercial de la entidad, las patentes, las marcas, las franquicias, los
derechos de autor, las licencias, las concesiones, el software u otros activos incorpóreos.
SE ABONA: la liquidación de los activos intangibles.
1209 R Amortización Acumulada.
Es una cuenta complementaria de los activos que se presenta en el balance general. Sus
montos se deducen del total de la sub cuenta 1208.
SE CARGA: para eliminar el saldo de estas cuentas.
SE ABONAN: las cuentas anuales de amortización, lo relacionado con la cuenta 131, con
base en los cinco años que establece el Art. 444, ordinal VII, del Código de Comercio, y lo
relacionado con la cuenta 132, con base en el contrato de arrendamiento y vida útil.
La papelería y los útiles.
2101 Cuentas por Pagar.
Registra los créditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior a un año, con los
acreedores o proveedores.
SE CARGAN: los pagos totales o parciales que realiza la entidad.
SE ABONA: el valor de las obligaciones que adquirió la entidad por el financiamiento
obtenido.
2102 Documentos por Pagar.
Registra los créditos obtenidos por la entidad, garantizados con letras de cambio, pagarés,
mutuos o cualquier otro documento cuyo plazo sea inferior a un año.
113
SE CARGAN: los pagos totales o parciales
SE ABONAN: todos aquellos créditos documentados.
2103 Sobregiros Bancarios.
Esta cuenta representa los pagos en exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria autorizada
por una entidad del sistema financiero.
SE CARGAN: los pagos efectuados en las entidades bancarias.
SE ABONAN: el monto exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria.
2104 Porción circulante de préstamos u otras obligaciones de la empresa contratados a
menos de un año de plazo.
SE CARGAN: los pagos efectuados a las entidades bancarias
SE ABONAN: la proporción corriente de los préstamos a largo plazo.
2105 Préstamos a Corto Plazo.
Esta cuenta representa los saldos originados por préstamos u otras obligaciones de la
empresa contratados a menos de un año plazo.
SE CARGAN: los pagos efectuados a las entidades bancarias.
SE ABONAN: los préstamos recibidos a menos de un año plazo.
2106, 2107 Retenciones legales y personales.
Representa el importe de las retenciones hechas a las plantillas, o a los recibos de
honorarios y/o arrendamiento, en concepto de impuestos sobre la renta, del ISSS, de las
asociaciones de fondos de pensiones, procuraduría y otros.
SE CARGAN: los pagos de impuestos y las cuotas que la empresa entregue a los
organismos o personas correspondientes.
114
SE ABONAN: las retenciones de impuestos, las cuotas o cotizaciones que efectúe la
empresa al pagar nóminas, honorarios y arrendamientos.
2108 Acreedores Varios.
Esta cuenta representa obligaciones derivadas de operaciones ajenas al giro de la entidad.
SE CARGA: por los pagos totales o parciales efectuados por la entidad.
SE ABONA: con el importe de los montos adeudados.
2109, 2110, 2111, 2112 Intereses por pagar, impuestos por pagar, Provisiones, dividendos
por pagar.
Registra aquellas obligaciones de pago al final del ejercicio, como salarios, intereses,
impuestos dividendos y otros.
SE CARGA: el pago de los gastos provisionados en periodos anteriores.
SE ABONA: el valor de los gastos en que se incurrió en un lapso y que se pagarán en un
periodo posterior.
2113 Débito Fiscal IVA.
Registra el IVA que se cobra a los consumidores o contribuyentes por las ventas o servicios
prestados.
SE GARGA: al liquidar el IVA en la liquidación o el importe del IVA correspondiente a las
devoluciones, rebajas o descuentos sobre ventas.
SE ABONA: el IVA cobrado en las facturas o comprobantes de crédito fiscal a otros
contribuyentes o consumidores finales.
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2201, 2202 Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo.
Registra los créditos obtenidos por la entidad, garantizados con la confianza o letras de
cambio, pagarés, mutuos o cualquier otro documento, cuyo plazo es mayor de un año.
SE CARGA: los pagos totales o parciales
SE ABONAN: todos aquellos créditos documentados.
2203 Préstamos Bancarios.
Esta cuenta representa los saldos originados por préstamos u otras obligaciones de la
empresa, contratados a más de un año plazo.
SE CARGA: con base al asiento de diario que reclasificará la suma que vence dentro del
término de un año.
SE ABONAN: los préstamos recibidos a más de un año plazo.
2204 Ingresos Cobrados por Anticipado.
Esta cuenta registra los productos o las ganancias percibidas de manera anticipada, es decir,
corresponden o deben considerarse en los resultados del ejercicio o en períodos del
ejercicio o en períodos posteriores a aquel en el cual se reciben.
SE CARGA: el importe de los productos o las ganancias que habían sido recibidas
anticipadamente y que corresponden a las utilidades del ejercicio corriente.
SE ABONA: el importe de las ventas cobradas de manera anticipada.
2205, 2206 Provisión para Obligaciones Laborales y Sociales.
Representa el importe de la provisión para obligaciones laborales, en cumplimiento al Art.
447 del Código de Comercio y las de carácter voluntarios de la entidad.
SE CARGAN: los pagos de indemnización y otras prestaciones laborales por despido.
116
SE ABONAN: los aportes patronales que efectúa la empresa al pagar nóminas.
3101 Capital Social.
Representa la aportación de los propietarios del negocio a la empresa.
SE CARGAN: las disminuciones de capital
SE ABONAN: los aumentos de capital
3102 Reservas.
Representa el importe de las reservas legales u otras revaluaciones.
SE CARGA: la liquidación de las reservas
SE ABONAN: el monto correspondiente de las reservas.
3101, 3104 Superávits.
Se aplicarán las ganancias obtenidas por revaluaciones de activos fijos o fluctuaciones del
mercado.
SE CARGA: para liquidar la cuenta
SE ABONA: la utilidad obtenida por los superávits
3105 Utilidades por distribuir.
Representa el valor aún no distribuido (lo retenido) de las utilidades de los propietarios.
SE CARGA: para liquidar la cuenta.
SE ABONA: la utilidad pendiente de distribuir obtenida en el periodo.
3106 R Pérdidas por aplicar.
Representa el valor de las pérdidas del presente ejercicio o de los anteriores.
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SE CARGA: las pérdidas del ejercicio
SE ABONA: para liquidar la cuenta.
4101 – 4102 Ventas y honorarios por servicios.
Estas cuentas sirven para registrar el valor neto de las ventas o los servicios prestados, ya
sea al contado o al crédito.
SE CARGA: al final del ejercicio para liquidarlas.
SE ABONA: el valor neto de las ventas efectuadas o los servicios prestados.
4103 R, 4104 R Devoluciones y Rebajas sobre ventas.
Registra el valor neto de las rebajas concedidas en las ventas y las devoluciones de
mercaderías que efectúan los clientes. El valor de esta cuenta se resta en el estado de
resultados de la cuenta 411 (ventas) para determinar las ventas netas.
SE CARGAN: las rebajas concedidas y las devoluciones de mercaderías hechas por los
clientes.
SE ABONA: el traslado de su saldo a la cuenta 411 (ventas).
4201 Ingresos Financieros.
Registra aquellos ingresos procedentes de los intereses percibidos por depósitos bancarios,
títulos valores, etc.
SE CARGA: el traslado del saldo de esta cuenta a la 711 (pérdidas y ganancias).
SE ABONAN: el valor de los intereses ganados.
118
4202, 4203, 4204 Ganancias de capital, Ventas varias, Ingresos no gravables.
Contabiliza los ingresos provenientes de operaciones no clasificadas en otros rubros de
ingresos financieros y que no corresponden a la actividad principal de la entidad.
SE CARGA: el traslado del saldo de esta cuenta a la 711 (pérdidas y ganancias).
SE ABONAN: los productos varios percibidos.
5101 Costo de ventas.
Registra el valor de adquisición, es decir el valor al que fue comprada la mercadería que se
está vendiendo.
SE CARGA: el valor neto de adquisición de la mercadería que se vende.
SE ABONAN: para eliminarla y determinar resultados contra la cuenta 7101 (pérdidas y
ganancias).
5102 Compras.
Para el caso del método analítico registra el valor neto de adquisición de la mercadería
comprada al crédito o al contado.
SE CARGA: el valor neto de la mercadería comprada.
SE ABONA: para liquidarla en el cierre contra la cuenta 7101 (pérdidas y ganancias).
5103 Gastos de Compra.
Registra loa desembolsos efectuados al realizar las compras
SE CARGAN: las erogaciones relacionadas con la compra de mercadería.
SE ABONAN: para liquidarla al cerrar el ejercicio contra la cuenta 7101 (pérdidas y
ganancias).
5104R, 5205R Devoluciones y rebajas sobre compra.
Compra de naturaleza acreedora que registra el valor neto de la mercadería devuelta a los
proveedores o las rebajas concedidas por éstos.
SE CARGA: para liquidarla al final del ejercicio contra la cuenta 7101 (pérdidas y
ganancias).
SE ABONA: el importe correspondiente a las devoluciones que la entidad hace a sus
proveedores o la rebaja concedida por éstos.
61 Gastos de Administración.
6101 Fijos
Registra los gastos correspondientes a la dirección general de la entidad.
SE CARGAN: las erogaciones relacionadas con la administración general de la empresa..
SE ABONA: la liquidación de esta cuenta contra la cuenta 7101 (perdidas y ganancias).
62 Gastos de Venta.
6201 Fijos
6212 Variables
Registra los gastos originados por la función de ventas.
SE CARGA: el importe de los gastos originados por las ventas.
SE ABONA: el traslado del saldo a la cuenta 7101 (pérdidas y ganancias).
63 Gastos Financieros.
6301 Fijos
Registra los desembolsos que se derivan de las necesidades de obtener, en calidad de
préstamo, capitales ajenos.
SE CARGAN: todos los gastos en que se incurra para la obtención y el mantenimiento de
préstamos adquiridos por la empresa.
SE ABONA: la liquidación del saldo de esta cuenta contra 7101 (pérdidas y ganancias).
6401 Otros Gastos Deducibles.
6402 Otros Gastos no Deducibles.
6403 Pérdidas de Capital.
121
Registra gastos que no están clasificados en los rubros 61, 62 y 63.
SE CARGAN: todos los gastos en que se incurra no clasificados en ventas, administración
o gastos financieros.
SE ABONAN: la liquidación del saldo de estas cuentas contra la 7101 (pérdidas y
ganancias).
7101 Pérdidas y Ganancias.
Esta cuenta tiene como finalidad reunir las cuentas del estado de resultados, pues al
terminar el ejercicio es necesario agrupar estos saldos en una sola cuenta para comparar
unos con otros y poder determinar las utilidades o pérdidas netas que hubiere.
SE CARGA: el traslado de todos los costos y gastos, y se abona a las cuentas que
representan para liquidarlos; el resultado líquido se traslada a la utilidad del ejercicio
corriente.
SE ABONA: el traslado de todos los ingresos y se carga a las cuentas que representan para
liquidarlos; el resultado de las pérdidas se traslada al rubro de pérdidas.
711 – 712 Cuentas de Orden.
Son cuentas de control, una deudora y otra acreedora, que sirven para registrar operaciones
que no tienen relación con los elementos básicos de la contabilidad.
SE CARGAN: los saldos de las siguientes cuentas al final del ejercicio: productos en
proceso, materiales usados, mano de obra directa y gastos de fabricación.
SE ABONA: el costo de los productos traslados a artículos terminados.