CATALOGO DE CUENTAS

viernes, 15 de abril de 2011

este tambien. lo deben de transcribir en cuaderno o en una libreta para el dia lunes 25 de abril de 2011


CATALOGO DE CUENTAS.

1 ACTIVO

11 ACTIVOS CORRIENTES

1101 EFECTIVO

110101 CAJA

11010101 Caja General de Colones

11010102 Caja General Dólares

11010103 Caja Chica

11010104 Valores en Tránsito

110102 BANCOS

11010201 Cuenta Corriente

11010202 Cuenta de Ahorro

11010203 Depósitos a Plazo

11010204 Fondos en Tránsito.

1102 INVERSIONES TEMPORALES

110201 BONOS Y CERTIFICADOS

110202 REPORTOS Y RETROCOMPRAS

110299 OTRAS

1103 CUENTAS POR COBRAR

110301 CLIENTES LOCALES

110302 CLIENTES DEL EXTERIOR

1104 R ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES

1105 DOCUMENTOS POR COBRAR

110501 DOCUMENTOS POR COBRAR LOCALES

11050101 Letras

11050102 Hipotecas

11050103 Pagares POR COBRAR LOCALES

11050101 Letras

11050104 Prendas

11050105 Letras Descontadas

11050106 Otros Documentos

110502 DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTERIOR

11050201 Letras

11050202 Hipotecas

11050103 Pagares

11050104 Prendas

11050105 Letras Descontadas

11050106 Otros Documentos

1106 DEUDORES DIVERSOS

110601 PRESTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

110602 ANTICIPO A COMISIONES SOBRE VENTAS

110603 ANTICIPO Y PRESTAMOS A TERCEROS

110604 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

11060401 Otras cuentas por cobrar

110605 REINTEGRO IVA

11060501 Resoluciones Aprobadas

11060502 Resoluciones Pendientes

110606 RECLAMO PENDIENTE

11060601 Reclamos Pendientes de Cobros

110607 PAGO POR CUENTA AJENA

11060701 Pago por Cuenta Ajena

110608 ACCIONISTAS

11060801 SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES

11060802 PRESTAMOS A ACCIONISTAS

1107 CRÉDITO FISCAL IVA

110701 CRÉDITO FISCAL COMPRAS

11070101 Locales

11070102 Importaciones

11070103 Remanente IVA

110702 CRÉDITO FISCAL AGENTES

11070201 Agente de Retención

1108 INVENTARIOS

110801 MERCADERÍAS

110802 MATERIALES Y SUMINISTROS

110805 PEDIDOS EN TRÁNSITO

11080501 Mercaderías

11080502 Activo Fijo

11080503 Repuestos y Accesorios

11080504 Otros Pedidos en Tránsito

110805 OTROS INVENTARIOS

1109 R OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

1110 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

111001 SEGUROS SOBRE ACTIVOS

11100101 Seguros Bienes

11100102 Seguros de Personas

111002 IMPUESTOS

11100201 Pago a Cuenta Ejercicio

11100202 Pago a Cuenta Ejercicio

11100203 Retenciones de Renta

111003 CONTRATOS DE MANTENIMIENTO

11100301 Contratos

111004 SUSCRIPCIONES Y MEMBRESÍAS

11100401 Suscripciones

11100402 Membresías

111005 INVENTARIO DE PAPELERÍA Y ÚTILES

11100501 Inventario de Papelería y útiles

111006 INTERESES

111007 ALQUILERES

111008 OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1111 OTROS ACTIVOS CORRIENTES

12 ACTIVOS NO CORRIENTES

1201 BIENES INMUEBLES

120101 TERRENOS

120102 EDIFICIOS

120103 INSTALACIONES

1202 BIENES MUEBLES

120201 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

12020101 Planta

12020102 Administración

12020103 Ventas

120202 MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA

12020201 Planta

12020202 Administración

12020203 Ventas

120203 EQUIPO DE TRANSPORTE

12020301 Planta

12020302 Administración

12020303 Ventas

120204 MAQUINARIA Y EQUIPO EN INSTALACIÓN

120205 CONSTRUCCIONES EN PROCESO

1203 R DEPRECIACIÓN ACUMULADA

120301 R EDIFICIOS

1203032 R INSTALACIONES

120303 R MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

12030301 R Planta

12030302 R Administración

12030303 R Ventas

120304 R MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA

12030401 R Planta

12030402 R Administración

12030403 R Ventas

120305 R EQUIPO DE TRANSPORTE

12030501 R Planta

12030502 R Administración

12030503 R Ventas

1204 REVALUACIÓN

120401 REVALÚO DE TERRENOS

120402 REVALÚO DE EDIFICIOS

120403 REVALÚO DE MAQUINARIA Y EQUIPO

1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

120501 OTRAS INSTITUCIONES

1206 INVERSIONES PERMANENTES

120601 INVERSIONES TÍTULOS VALORES

12060101 Acciones

12060102 Cédulas Hipotecarias

12060103 Bonos

12060104 Inversiones a Largo Plazo

1206010401 Derechos

12060105 Otros Títulos Valores

1207 FLUCTUACIONES EN INVERSIONES

120701 ACCIONES

120702 CEDULAS HIPOTECARIAS

120703 BONOS

120704 OTROS TÍTULOS VALORES

1208 INTANGIBLES

120801 PATENTES

120802 MARCAS DE FÁBRICAS

120803 FRANQUICIAS

120804 LICENCIAS Y CONCESIONES

120805 SOFTWARE

120806 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

12080601 Otros

1209 AMORTIZACIÓN (R)

120901 INTANGIBLES

120902 OTROS

1210 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

2 PASIVOS

21 PASIVOS CORRIENTES

2101 CUENTAS POR PAGAR

210101 PROVEEDORES DEL EXTERIOR

210102 PROVEEDORES LOCALES

2102 DOCUMENTOS POR PAGAR

2103 SOBREGIROS BANCARIOS

2104 PORCIÓN CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS

2105 PRÉSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO

2106 RETENCIONES LEGALES

210601 ISSS

210602 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

210603 PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

210604 UNIDAD DE PENSIONES ISSS

210605 AFP CONFÍA

210606 AFP CRECER

210607 RETENCION DE RENTA

21060701 Terceros

21060702 Dividendos

21060703 Dietas

21060704 Honorarios

21060705 Transporte

2107 RETENCIONES PERSONALES

210701 BANCOS

210702 ENTIDADES DEL ESTADO

210703 ENTIDADES COMERCIALES

210704 ENTIDADES DE SEGUROS

210705 OTRAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO

210706 OTRAS RETENCIONES PERSONALES

2108 ACREEDORES VARIOS

210801 LOCALES

210802 EXTERIOR

2109 INTERESES POR PAGAR

2110 IMPUESTOS POR PAGAR

211001 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

211002 IMPUESTOS MUNICIPALES

2111 PROVISIONES

211101 SUELDOS Y SALARIOS

211102 COMISIONES SOBRE VENTAS

211103 DIETAS POR PAGAR

211104 SEGUROS

211105 HONORARIOS

211106 SERVICIOS DE TRANSPORTE

211107 ADUANA IMPORTACIONES

211108 FLETES POR LIQUIDAR

211109 COMPRAS POR LIQUIDAR

2112 DIVIDENDOS POR PAGAR

211201 ACCIONISTAS

2113 DEBITO FISCAL

211301 DEBITO FISCAL VENTAS

21130101 Débito Fiscal Ventas Consumidor

21130101 Débito Fiscal Ventas a Contribuyente

211302 DÉBITO FISCAL AGENTES

21130201 Débito Fiscal Agentes de Retención

21130202 Débito Fiscal Agentes de Percepción

2114 OTROS PASIVOS CORRIENTES

22 PASIVOS NO CORRIENTES

2201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

220101 ACCIONISTAS

22010101 Accionistas

220102 OTRAS INSTITUCIONES

22010201 Otras Instituciones

2202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

220201 LOCALES

220202 EXTERIOR

2203 PRÉSTAMOS BANCARIOS

220301 Moneda Local

220302 Moneda Extranjera

2204 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

220401 INTERESES

220402 ALQUILERES

220403 COMISIONES

220404 ANTICIPOS DE CLIENTES

22040401 Locales

22040402 Exterior

2205 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

2206 PROVISIÓN PARA PRESTACIONES SOCIALES

220601 AGASAJOS

220602 BONIFICACIONES

220603 BONIFICACIONES DICIEMBRE

220604 ALIMENTACIÓN

220605 OTRAS PROVISIONES

2207 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

3 CAPITAL

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL SOCIAL

310101 CAPITAL MÍNIMO

310102 CAPITAL VARIABLE

3102 RESERVA LEGAL

3103 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN

310301 BIENES MUEBLES

310302 BIENES INMUEBLES

31030201 Edificios

31030202 Terrenos

3104 SUPERÁVIT POR FLUCTUACIÓN

310401 ACCIONES

310402 CÉDULAS Y BONOS

3105 UTILIDADES POR DISTRIBUIR

310501 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES

310502 UTILIDAD DEL EJERCICIO

3106 R PÉRDIDAD POR APLICAR

310601 R PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

310602 R PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

4 INGRESOS

41 INGRESOS DE OPERACIÓN

4101 VENTAS

4102 HONORARIOS POR SERVICIOS

4103 R DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

410301 R DEVOLUCIONES NACIONALES

41030101 R Productos

41030102 R Otros

410302 R DEVOLUCIONES DEL EXTERIOR

41030201 R Productos

41030202 R Otros

4104 R REBAJAS SOBRE VENTAS

410401 R REBAJAS NACIONALES

41040101 R Productos

41040102 R Otros

410402 R REBAJAS DEL EXTERIOR

41040201 Productos

41040202 Otros

42 OTROS INGRESOS

4201 INGRESOS FINANCIEROS

420101 INTERESES POR DEPÓSITOS

420102 INTERESES POR MORA

420103 EX – EJERCICIOS

420104 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

420105 OTROS

4202 GANANCIA DE CAPITAL

420201 ACTIVO FIJO

420202 INVENTARIOS

4203 VENTAS VARIAS

420301 VENTAS VARIAS

4204 INGRESOS NO GRAVABLES

420401 INCENTIVOS AL EXPORTADOR

420402 RECLAMOS DE SEGUROS

51 COSTO DE DISTRIBUCIÓN

5101 COSTO DE VENTAS

5102 COMPRAS

5103 GASTOS DE COMPRA

5104 R DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

5105 R REBAJAS SOBRE COMPRAS

6 GASTOS

61 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

6101 FIJOS

6101xx (Ver sub cuenta en lista de Gastos Fijos)

62 GASTOS DE VENTAS

6201 FIJOS

6201xx (Ver sub cuenta en lista de Gastos Fijos)

6202 VARIABLES

620201 COMISIONES SOBRE VENTAS

620202 TRANSPORTE

62020201 Terrestre

62020202 Aéreos

62020203 Marítimos

620203 GASTOS DE REPRESENTACIÓN

620204 GASTOS DE EXPORTACIÓN

620205 CUENTAS INCOBRABLES

620206 ”REPRESENTACIONES “”País””

620207 GASTOS CORPORATIVOS

63 GASTOS FINANCIEROS

6301 FIJOS

630101 INTERESES

63010101 Intereses Sobre Préstamos Bienes de Capital

63010102 Intereses Moratorios S/Préstamos de B. Cap.

63010103 Intereses Sobre Préstamos Capital de Trabajo

63010104 Intereses Moratorios S/Préstamos de B. Trab.

63010105 Otros Intereses

630102 GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

630103 HONORARIOS

630104 GASTOS DE LEGALIZACIÓN

630105 DESCUENTOS SOBRE VENTAS

64 OTROS GASTOS

6401 DEDUCIBLES

640101 Otros Diversos

640102 Diferencia de Cambio Realizadas

640103 Diferencia de Cambio no realizadas

6402 NO DEDUCIBLES

640201 MULTAS

640202 IMPUESTOS DEL IVA NO RECUPERADO

640203 CARGOS EXEJERCICIOS

640203 OTROS

6403 PÉRDIDAS DE CAPITAL

640301 ACTIVO FIJO

640302 INVENTARIOS

7 CUENTAS DE CONTROL

71 CUENTAS LIQUIDADORAS

7101 PÉRDIDAS Y GANACIAS

7102 VARIACIÓN COSTO PRODUCCIÓN

710201 VARIACIÓN DE MATERIA PRIMA

710202 VARIACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA

710203 VARIACIÓN DE CARGA FABRIL

8 CUENTAS DE ORDEN

81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

82 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Ejemplo: Mercaderías en Consignación.

Código Lista de Gastos Fijos

01 Sueldos y Salarios

02 Horas Extras

03 Gratificaciones e Incentivos

04 Bonificación al Personal

05 Aguinaldos

06 Vacaciones y Recargo del 30%

07 Indemnización

08 Aporte Solidario

09 Seguro Social e Insaforp

10 Aporte AFP’ s

11 Seguro por Riesgo de Trabajo

12 Seguro Colectivo de Vida

13 Seguro Médico Hospitalario

14 Tiempo Improductivo

15 Incapacidades y Cesantía

16 Capacitación al Personal

17 Agasajos al Personal

18 Actividades Deportivas

19 Otras Prestaciones Sociales

20 Atenciones al Personal

21 Uniformes al Personal

22 Transporte al Personal

23 Alquileres

24 Depreciación de Maquinaria

25 Depreciación de Herramientas

26 Depreciación Equipo Procesamiento

27 Depreciación de Mobiliario

28 Depreciación de Vehículos

29 Depreciación Equipo de Transporte

30 Depreciación de Edificios

31 Depreciación de Instalaciones

32 Depreciación de Revalúo de Edificios

33 Depreciación Revalúo Maquinaria

34 Seguro de Responsabilidad Civil

35 Seguro de Robo y Hurto

36 Seguro de Fidelidad

37 Seguro de Vehículos

38 Seguro de Incendio – Maquinaria

39 Seguro de incendio - Edificio

40 Seguro de Equipo de transporte

41 Seguro de Incendio – Inventarios

42 Seguro de Exportaciones

43 Seguro Lucro Cesante

44 Atenciones a Terceros

45 Seguridad y Vigilancia

46 Obsequios y Donaciones

47 Impuestos Fiscales

48 Impuestos Municipales

49 Impuestos Sobre la Renta

50 Almacenajes y Bodegajes

51 Comunicación y Correos

52 Papelería y Útiles

53 Propaganda y Publicidad

54 Suscripciones y Membresías

55 Viajes y Viáticos

56 Asistencia Técnica

57 Aseo y Ornato

58 Agua

59 Luz y Fuerza

60 Material de Empaque y Embalaje

61 Combustibles y Lubricantes

62 Mantenimiento de Maquinaria y Equipo

63 Mantenimiento de Herramientas

64 Mantenimiento de Equipo de Procesamiento

65 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo

66 Mantenimiento de Vehículos

67 Mantenimiento de Transporte

68 Mantenimiento de Edificios

69 Mantenimiento de Instalaciones

70 Honorarios y Servicios Profesionales

71 Obsolescencia de Inventarios

72 Gastos no Aplicados en Retaceo

73 Mejoras y Reparaciones a Terceros

74 Herramientas y Accesorios

75 Utensilios de Laboratorios

76 Muestras y Pruebas de Desarrollo

77 Materiales Indirectos

78 Materiales Internos

79 Gastos Corporativos

80 Gastos de Exportación (Administración)

81 Gastos de Representación (Administración)

82 Dietas (Venta y Administración)

83 Atenciones a Clientes (Venta y Administración)

84 Fletes Terrestres (Producción y Administración)

85 Fletes Aéreos (Producción y Administración)

86 Fletes Marítimos (Producción y Administración)

87 Amortizaciones

88 Varios.

Código Lista de Gastos Variables

01 Sueldos y Salarios

02 Horas Extras

03 Gratificaciones e Incentivos

04 Bonificación al Personal

05 Aguinaldos

06 Vacaciones y Recargo del 30%

07 Indemnizaciones

08 Aporte Solidario

09 Seguro Social e Insaforp

10 Aporte AFP’s

11 Incapacidades y Cesantía

12 Capacitación al personal

13 Agasajos al Personal

14 Actividades Deportivas

15 Otras Prestaciones Sociales

16 Atenciones al personal

17 Uniformes al Personal

18 Transporte al Personal

19 Atenciones a Terceros

20 Seguridad y Vigilancia

21 Obsequios y Donaciones

22 Impuestos Fiscales

23 Impuestos Municipales

24 Almacenajes y Bodegajes

25 Comunicación y Correos

26 Papelería y Útiles

27 Propaganda y Publicidad

28 Suscripciones y Membresías

29 Viajes y Viáticos

30 Asistencia Técnica

31 Aseo y ornato

32 Agua

33 Luz y Fuerza

34 Material de Empaque y Embalaje

35 Combustible y Lubricantes

36 Fletes Terrestres

37 Fletes Aéreos

38 Fletes Marítimos

39 Mantenimiento de Maquinaria y Equipo

40 Mantenimiento de Herramientas

41 Mantenimiento de Equipo de Procesamiento

42 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo

43 Mantenimiento de Vehículo

44 Mantenimiento de Transporte

45 Mantenimiento de Edificios

46 Mantenimiento de Instalaciones

47 Honorarios y Servicios Profesionales

48 Obsolescencia de Inventarios

49 Gastos no Aplicados en Retaceo

50 Mejoras y Reparaciones a Terceros

51 Herramientas y Accesorios

52 Utensilios de Laboratorios

53 Muestras y Pruebas de Desarrollo

54 Materiales Indirectos

55 Materiales Internos

56 Gastos Corporativos

57 Varios

Manual de Aplicación de cuentas.

El manual de aplicación de cuentas es un documento en donde se listan las cuentas de mayor con sus respectivos códigos, y se describe, de forma detallada y exacta, lo que se debe registrar en ellas, como se cargan y se abonan. Cada entidad tiene un catálogo y manual de aplicación acorde a sus necesidades especificas. No existe un catálogo de cuentas y manual estándar, puesto que estos se basan en las operaciones que realiza un negocio, las cuales son tan diversas y distintas de una entidad a otra.

En las páginas siguientes se presenta el manual de aplicación referente al catálogo de cuentas presentado en el tema anterior.

Manual de Aplicación de cuentas.

1101 Efectivo.

Esta cuenta representa el dinero disponible en caja, el fondo para pequeños gastos, el saldo

disponible en las cuentas corrientes, de ahorro o de plazo fijo, en un periodo menor de un

año, en las entidades bancarias y sus equivalentes. Se utiliza para registrar los ingresos y los

egresos de dinero movilizados en caja, caja chica o bancos.

108

SE CARGAN: Todo el efectivo percibido por los distintos conceptos de ingresos propios

de la empresa (ventas, honorarios por servicios), el establecimiento de fondo de caja chica o

su incremento o el valor de las remesas o notas de abono emitidas por los bancos

SE ABONAN: Todos los egresos de efectivo que corresponden a pagos, remesas a bancos,

la disminución del fondo de caja chica o cuando se saca dinero de la misma; el importe de

cheques librados, retiros y las notas de cargo emitidas por los bancos.

1102 Inversiones Temporales.

Representa las inversiones a corto plazo que hace la entidad en bancos, la adquisición de

bonos cédulas bancarias, los certificados de inversión o reportes en la bolsa de valores y

otros.

SE CARGA: el importe de las inversiones cada vez que se efectúan con bancos, la bolsa de

valores y otras entidades.

SE ABONA: el valor de inversiones cuyo vencimiento ha llegado

1103 Cuentas por Cobrar.

Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes u otros deudores por causas

distintas a la actividad principal de la entidad y registra las ventas de mercaderías al crédito.

SE CARGAN: el valor de las ventas al crédito y la emisión de notas de cargo y aquellas

sumas concedidas en concepto de préstamos a funcionarios y empleados; los anticipos a

empleados; las deudas de los propietarios y cualquier otro crédito a favor de la entidad.

SE ABONAN: el monto de los pagos a los abonos efectuados por los clientes o deudores, y

el importe de las notas de abono, devoluciones y rebajas sobre ventas.

109

1104 R Estimación para Cuentas incobrables.

El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total estimado para absorber las

pérdidas provenientes de la imposibilidad de cobrar algunos saldos a favor de la empresa,

de conformidad con el Código de Comercio y la ley de Impuesto sobre la renta.

SE CARGA: la liquidación de cuentas incobrables.

SE ABONA: la depreciación anual estimada para cuentas de cobro deudoso.

1105 Documentos por Cobrar.

Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes, respaldados por un documento

de carácter legal. Registra los créditos amparados por documentos, tales como letras,

pagarés mutuos y otros, a plazos inferiores a un año.

SE CARGA: el importe de los documentos a favor de la entidad

SE ABONA: el pago total o parcial que hagan los deudores

1106 Deudores Diversos.

Esta cuenta representa los saldos adeudados por los funcionarios y empleados y particulares

por operaciones ajenas al giro de la entidad.

SE CARGA: el importe de las deudas de funcionarios o empleados y otros particulares a

favor de la entidad.

SE ABONA: el pago total o parcial que hagan los funcionarios o empleados a terceros.

1107 Crédito Fiscal IVA.

Representa el importe del IVA, a favor de la empresa, pagado por las compras o

contrataciones de servicios mediante comprobantes de crédito fiscal.

SE CARGA: el pago del impuesto al valor agregado que pague la entidad en concepto de

compras, gastos y otros.

110

SE ABONA: la acreditación de impuestos, en la declaración mensual; el IVA

correspondiente a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras.

1108 Inventarios.

Representa la existencia de mercadería. Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancías o simplemente Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquiridas o producidas con la intención de venderlas.

1109 Obsolescencia de Inventarios.

El saldo de esta cuenta representa el importe total estimado para absorber las pérdidas

provenientes de la obsolescencia de inventarios.

SE CARGA: la liquidación de inventario obsoleto.

SE ABONA: la obsolescencia de inventarios estimada.

1110 Gastos Pagados por Anticipado.

Representa saldos deudores, cuyos montos totales o parciales están sujetos a un

diferimiento durante un plazo no mayor a un año o mayor a este, dependiendo del o de los

periodos que se beneficiarán con el seguro, los intereses o los alquileres pagados

anticipadamente.

SE CARGAN: el pago de los seguros y los alquileres por adelantado

111

SE ABONAN: las cuotas de amortización establecidas por la empresa.

1201, 1202 Bienes Inmuebles y Bienes Muebles.

Representan las inversiones en inmuebles, mobiliario, planta y equipo de la empresa, con la

finalidad de utilizarlas para las operaciones de la entidad.

SE CARGAN: el costo del mobiliario y equipo, el de la maquinaria y el del equipo de

planta, el del equipo de transporte, las instalaciones, los edificios y terrenos,

respectivamente.

SE ABONAN: el retiro o la venta de los activos fijos.

1203 R Depreciación Acumulada.

Esta cuenta acumula la parte proporcional del desgaste teórico debido al uso de los activos

fijos, de acuerdo a los años de vida útil que se designe, según lo prescrito en el Art. 30 de la

Ley del Impuesto Sobre la Renta.

SE CARGA: el monto acumulado de depreciación establecido para cada clasificación de

los activos fijos

SE ABONAN: las cuotas anuales de depreciación establecidas para cada grupo de activos,

según el método que se haya aplicado.

1206 Inversiones Permanentes.

Registra las inversiones a largo plazo que hace la entidad al adquirir bonos, acciones, títulos

de participación.

SE CARGA: el importe de las inversiones cada vez que ocurren

SE ABONA: al liquidar una inversión.

112

1208 Cuentas de Activos Intangibles.

Registra el valor del crédito mercantil, las patentes, las marcas, las franquicias, los derechos

de autor, las licencias, las concesiones, el software u otros activos incorpóreos de la

entidad.

SE CARGA: el valor comercial de la entidad, las patentes, las marcas, las franquicias, los

derechos de autor, las licencias, las concesiones, el software u otros activos incorpóreos.

SE ABONA: la liquidación de los activos intangibles.

1209 R Amortización Acumulada.

Es una cuenta complementaria de los activos que se presenta en el balance general. Sus

montos se deducen del total de la sub cuenta 1208.

SE CARGA: para eliminar el saldo de estas cuentas.

SE ABONAN: las cuentas anuales de amortización, lo relacionado con la cuenta 131, con

base en los cinco años que establece el Art. 444, ordinal VII, del Código de Comercio, y lo

relacionado con la cuenta 132, con base en el contrato de arrendamiento y vida útil.

La papelería y los útiles.

2101 Cuentas por Pagar.

Registra los créditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior a un año, con los

acreedores o proveedores.

SE CARGAN: los pagos totales o parciales que realiza la entidad.

SE ABONA: el valor de las obligaciones que adquirió la entidad por el financiamiento

obtenido.

2102 Documentos por Pagar.

Registra los créditos obtenidos por la entidad, garantizados con letras de cambio, pagarés,

mutuos o cualquier otro documento cuyo plazo sea inferior a un año.

113

SE CARGAN: los pagos totales o parciales

SE ABONAN: todos aquellos créditos documentados.

2103 Sobregiros Bancarios.

Esta cuenta representa los pagos en exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria autorizada

por una entidad del sistema financiero.

SE CARGAN: los pagos efectuados en las entidades bancarias.

SE ABONAN: el monto exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria.

2104 Porción circulante de préstamos u otras obligaciones de la empresa contratados a

menos de un año de plazo.

SE CARGAN: los pagos efectuados a las entidades bancarias

SE ABONAN: la proporción corriente de los préstamos a largo plazo.

2105 Préstamos a Corto Plazo.

Esta cuenta representa los saldos originados por préstamos u otras obligaciones de la

empresa contratados a menos de un año plazo.

SE CARGAN: los pagos efectuados a las entidades bancarias.

SE ABONAN: los préstamos recibidos a menos de un año plazo.

2106, 2107 Retenciones legales y personales.

Representa el importe de las retenciones hechas a las plantillas, o a los recibos de

honorarios y/o arrendamiento, en concepto de impuestos sobre la renta, del ISSS, de las

asociaciones de fondos de pensiones, procuraduría y otros.

SE CARGAN: los pagos de impuestos y las cuotas que la empresa entregue a los

organismos o personas correspondientes.

114

SE ABONAN: las retenciones de impuestos, las cuotas o cotizaciones que efectúe la

empresa al pagar nóminas, honorarios y arrendamientos.

2108 Acreedores Varios.

Esta cuenta representa obligaciones derivadas de operaciones ajenas al giro de la entidad.

SE CARGA: por los pagos totales o parciales efectuados por la entidad.

SE ABONA: con el importe de los montos adeudados.

2109, 2110, 2111, 2112 Intereses por pagar, impuestos por pagar, Provisiones, dividendos

por pagar.

Registra aquellas obligaciones de pago al final del ejercicio, como salarios, intereses,

impuestos dividendos y otros.

SE CARGA: el pago de los gastos provisionados en periodos anteriores.

SE ABONA: el valor de los gastos en que se incurrió en un lapso y que se pagarán en un

periodo posterior.

2113 Débito Fiscal IVA.

Registra el IVA que se cobra a los consumidores o contribuyentes por las ventas o servicios

prestados.

SE GARGA: al liquidar el IVA en la liquidación o el importe del IVA correspondiente a las

devoluciones, rebajas o descuentos sobre ventas.

SE ABONA: el IVA cobrado en las facturas o comprobantes de crédito fiscal a otros

contribuyentes o consumidores finales.

115

2201, 2202 Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo.

Registra los créditos obtenidos por la entidad, garantizados con la confianza o letras de

cambio, pagarés, mutuos o cualquier otro documento, cuyo plazo es mayor de un año.

SE CARGA: los pagos totales o parciales

SE ABONAN: todos aquellos créditos documentados.

2203 Préstamos Bancarios.

Esta cuenta representa los saldos originados por préstamos u otras obligaciones de la

empresa, contratados a más de un año plazo.

SE CARGA: con base al asiento de diario que reclasificará la suma que vence dentro del

término de un año.

SE ABONAN: los préstamos recibidos a más de un año plazo.

2204 Ingresos Cobrados por Anticipado.

Esta cuenta registra los productos o las ganancias percibidas de manera anticipada, es decir,

corresponden o deben considerarse en los resultados del ejercicio o en períodos del

ejercicio o en períodos posteriores a aquel en el cual se reciben.

SE CARGA: el importe de los productos o las ganancias que habían sido recibidas

anticipadamente y que corresponden a las utilidades del ejercicio corriente.

SE ABONA: el importe de las ventas cobradas de manera anticipada.

2205, 2206 Provisión para Obligaciones Laborales y Sociales.

Representa el importe de la provisión para obligaciones laborales, en cumplimiento al Art.

447 del Código de Comercio y las de carácter voluntarios de la entidad.

SE CARGAN: los pagos de indemnización y otras prestaciones laborales por despido.

116

SE ABONAN: los aportes patronales que efectúa la empresa al pagar nóminas.

3101 Capital Social.

Representa la aportación de los propietarios del negocio a la empresa.

SE CARGAN: las disminuciones de capital

SE ABONAN: los aumentos de capital

3102 Reservas.

Representa el importe de las reservas legales u otras revaluaciones.

SE CARGA: la liquidación de las reservas

SE ABONAN: el monto correspondiente de las reservas.

3101, 3104 Superávits.

Se aplicarán las ganancias obtenidas por revaluaciones de activos fijos o fluctuaciones del

mercado.

SE CARGA: para liquidar la cuenta

SE ABONA: la utilidad obtenida por los superávits

3105 Utilidades por distribuir.

Representa el valor aún no distribuido (lo retenido) de las utilidades de los propietarios.

SE CARGA: para liquidar la cuenta.

SE ABONA: la utilidad pendiente de distribuir obtenida en el periodo.

3106 R Pérdidas por aplicar.

Representa el valor de las pérdidas del presente ejercicio o de los anteriores.

117

SE CARGA: las pérdidas del ejercicio

SE ABONA: para liquidar la cuenta.

4101 – 4102 Ventas y honorarios por servicios.

Estas cuentas sirven para registrar el valor neto de las ventas o los servicios prestados, ya

sea al contado o al crédito.

SE CARGA: al final del ejercicio para liquidarlas.

SE ABONA: el valor neto de las ventas efectuadas o los servicios prestados.

4103 R, 4104 R Devoluciones y Rebajas sobre ventas.

Registra el valor neto de las rebajas concedidas en las ventas y las devoluciones de

mercaderías que efectúan los clientes. El valor de esta cuenta se resta en el estado de

resultados de la cuenta 411 (ventas) para determinar las ventas netas.

SE CARGAN: las rebajas concedidas y las devoluciones de mercaderías hechas por los

clientes.

SE ABONA: el traslado de su saldo a la cuenta 411 (ventas).

4201 Ingresos Financieros.

Registra aquellos ingresos procedentes de los intereses percibidos por depósitos bancarios,

títulos valores, etc.

SE CARGA: el traslado del saldo de esta cuenta a la 711 (pérdidas y ganancias).

SE ABONAN: el valor de los intereses ganados.

118

4202, 4203, 4204 Ganancias de capital, Ventas varias, Ingresos no gravables.

Contabiliza los ingresos provenientes de operaciones no clasificadas en otros rubros de

ingresos financieros y que no corresponden a la actividad principal de la entidad.

SE CARGA: el traslado del saldo de esta cuenta a la 711 (pérdidas y ganancias).

SE ABONAN: los productos varios percibidos.

5101 Costo de ventas.

Registra el valor de adquisición, es decir el valor al que fue comprada la mercadería que se

está vendiendo.

SE CARGA: el valor neto de adquisición de la mercadería que se vende.

SE ABONAN: para eliminarla y determinar resultados contra la cuenta 7101 (pérdidas y

ganancias).

5102 Compras.

Para el caso del método analítico registra el valor neto de adquisición de la mercadería

comprada al crédito o al contado.

SE CARGA: el valor neto de la mercadería comprada.

SE ABONA: para liquidarla en el cierre contra la cuenta 7101 (pérdidas y ganancias).

5103 Gastos de Compra.

Registra loa desembolsos efectuados al realizar las compras

SE CARGAN: las erogaciones relacionadas con la compra de mercadería.

SE ABONAN: para liquidarla al cerrar el ejercicio contra la cuenta 7101 (pérdidas y

ganancias).

5104R, 5205R Devoluciones y rebajas sobre compra.

Compra de naturaleza acreedora que registra el valor neto de la mercadería devuelta a los

proveedores o las rebajas concedidas por éstos.

SE CARGA: para liquidarla al final del ejercicio contra la cuenta 7101 (pérdidas y

ganancias).

SE ABONA: el importe correspondiente a las devoluciones que la entidad hace a sus

proveedores o la rebaja concedida por éstos.

61 Gastos de Administración.

6101 Fijos

Registra los gastos correspondientes a la dirección general de la entidad.

SE CARGAN: las erogaciones relacionadas con la administración general de la empresa..

SE ABONA: la liquidación de esta cuenta contra la cuenta 7101 (perdidas y ganancias).

62 Gastos de Venta.

6201 Fijos

6212 Variables

Registra los gastos originados por la función de ventas.

SE CARGA: el importe de los gastos originados por las ventas.

SE ABONA: el traslado del saldo a la cuenta 7101 (pérdidas y ganancias).

63 Gastos Financieros.

6301 Fijos

Registra los desembolsos que se derivan de las necesidades de obtener, en calidad de

préstamo, capitales ajenos.

SE CARGAN: todos los gastos en que se incurra para la obtención y el mantenimiento de

préstamos adquiridos por la empresa.

SE ABONA: la liquidación del saldo de esta cuenta contra 7101 (pérdidas y ganancias).

6401 Otros Gastos Deducibles.

6402 Otros Gastos no Deducibles.

6403 Pérdidas de Capital.

121

Registra gastos que no están clasificados en los rubros 61, 62 y 63.

SE CARGAN: todos los gastos en que se incurra no clasificados en ventas, administración

o gastos financieros.

SE ABONAN: la liquidación del saldo de estas cuentas contra la 7101 (pérdidas y

ganancias).

7101 Pérdidas y Ganancias.

Esta cuenta tiene como finalidad reunir las cuentas del estado de resultados, pues al

terminar el ejercicio es necesario agrupar estos saldos en una sola cuenta para comparar

unos con otros y poder determinar las utilidades o pérdidas netas que hubiere.

SE CARGA: el traslado de todos los costos y gastos, y se abona a las cuentas que

representan para liquidarlos; el resultado líquido se traslada a la utilidad del ejercicio

corriente.

SE ABONA: el traslado de todos los ingresos y se carga a las cuentas que representan para

liquidarlos; el resultado de las pérdidas se traslada al rubro de pérdidas.

711 – 712 Cuentas de Orden.

Son cuentas de control, una deudora y otra acreedora, que sirven para registrar operaciones

que no tienen relación con los elementos básicos de la contabilidad.

SE CARGAN: los saldos de las siguientes cuentas al final del ejercicio: productos en

proceso, materiales usados, mano de obra directa y gastos de fabricación.

SE ABONA: el costo de los productos traslados a artículos terminados.